О налогообложении в Израиле трудно говорить конкретно, потому что все налоговые ставки, проценты, а также условия предоставления льгот при взимании налогов постоянно меняются. Поэтому в этой главе мы расскажем вам об основных принципах израильской налоговой политики, поясняя их на примерах, в которых будут использованы условные цифры.

В Израиле используется прогрессивная шкала вычисления подоходного налога (мас ахнаса). До определенной суммы доходы граждан Израиля не облагаются налогом. Сумма, превышающая данный минимум, по мере увеличения делится на несколько уровней - налоговых ступеней (мадрегот мас). Сумма, соответствующая первой ступени, облагается минимальным (в процентном отношении) налогом. С каждой последующей ступенью налог увеличивается, пока не достигает максимального уровня налогообложения. В настоящее время минимальный налог составляет 15%, максимальный - 50%.

Пример №1

Допустим, сумма доходов, не облагаемых налогом, - 2000 шекелей в месяц. Если ваша зарплата составляет 4000, то с 2000 из них вы не платите налога вообще. Из оставшихся 2000 шекелей с первых 1000 шекелей (первая ступень) взимается 15% налога, или 150 шекелей, со следующих 1000 (вторая ступень) - 30% налога, или 300 шекелей. Таким образом, общая сумма подоходного налога, который взимается с дохода в 4000 шекелей, составляет 450 шекелей. (Напоминаем, что все цифры условны и приводятся здесь только для примера). К сожалению, мы не можем опубликовать здесь точные цифры налоговых ставок, поскольку, как уже было сказано, они постоянно меняются. Информацию об изменениях в системе налогообложения можно получить в местных отделениях налогового управления. Она также регулярно публикуется в газетах, в том числе и в русскоязычных. Высшая процентная ставка налога, взимаемая с определенного дохода, называется маргинальным (максимальным, предельным) налогом (мас шули). В нашем примере максимальный налог, которым облагается доход в 4000 шекелей - это 30%. Однако реально взимаемый подоходный налог зависит не только от суммы дохода, но и от льгот, которые положены работнику исходя из состава его семьи, местожительства и многих других факторов.

Льготные единицы

Мы уже упоминали, что минимальная сумма доходов каждого работающего гражданина Израиля освобождается от налогообложения. Это освобождение происходит за счет того, что государство предоставляет всем своим гражданам определенное количество льготных единиц (некудот зикуй), снижающих налог. В настоящее время количество этих единиц для работающих мужчин составляет 2,25, для работающих женщин - 2,75.

Помимо льгот, общих для всех граждан страны, многие работники имеют право на дополнительные льготные единицы. Сумма дополнительных льгот определяется для каждого работника индивидуально, на основе критериев налогового управления.

В официальных документах, таких, например, как расчетный лист заработной платы, указывается суммарное количество льготных единиц, как общих для всех граждан Израиля, так и дополнительных, положенных лично конкретному работнику. Для того чтобы узнать, начислены ли вам дополнительные льготные единицы, надо из суммы единиц, указанной в расчетном листе, вычесть 2,25 единиц (для мужчин) или 2,75 единиц (для женщин).

Как работает система льготных единиц?

Каждая льготная единица имеет определенное денежное выражение в шекелях. Эта сумма также время от времени пересматриваете в соответствии с изменением индекса цен. Для удобства вычисления реально взимаемого налога в прессе обычно публикуется минимальная сумма дохода (для работающих мужчин), освобождаемая от налогообложения за счет общих для граждан Израиля льготных единиц. Сумма всех дополнительных льготных единиц вычитается из суммы налога, полученного путем вы вычислений, приведенных в первом примере.

Пример №2

Допустим, что каждая льготная единица равняется 130, а налог на зарплату в 4000 шекелей составляет 450 шекелей, как следует из примера 1. Если вам положена 1 дополнительная льготная единица, то ее денежное выражение вычитается из суммы налога: 450 - 130 = 320 шекелей - столько вы заплатите фактически. Если же вам начисляется 4 дополнительные льготные единицы, то подоходный налог с вас не взимается вообще, т.к. 130х4 больше, чем 450. (Еще раз напоминаем, что все цифры условны.) В расчетном листе заработной платы каждого работника указывается максимальный налог, начисляемый на сумму его зарплаты, общее количество льготных единиц и суммарное денежное значение дополнительных льготных единиц. Подробности см. в главе «Расчетный лист заработной платы».

Условия начисления льготных единиц и частичного освобождения от подоходного налога

1. Жители Израиля получают частичное освобождение от налога, если они работали неполный год и в течение остальной части года не имели никаких источников дохода. Если вы устраиваетесь на работу в середине или в конце года, то в документах, оформляемых для налогового управления, следует указать, что в начале года вы не работали и не имели никаких доходов. Если же нерабочее время приходится на вторую половину года, нужно в конце налогового года (после 31 декабря) обратиться в налоговое управление с просьбой произвести перерасчет и вернуть вам часть налогов, выплаченных за время работы.

2. Дополнительные льготные единицы положены работнику, супруг которого не работает

3. Глава неполной семьи получает одну дополнительную льготную единицу как родитель-одиночка и по одной единице за каждого ребенка.

4. Правом на снижение налога обладают жители районов развития.

5. Замужние женщины получают дополнительные льготные единицы как компенсацию за взимание с них налога на здравоохранение. Работающие матери получают дополнительные единицы до достижения младшим из детей возраста 18 лет.

6. Новые репатрианты получают дополнительные льготные единицы в течение первых 42 месяцев пребывания в стране по следующей схеме:

•три дополнительные единицы в течение первых 18 месяцев;

•две дополнительные единицы в течение следующих 12 месяцев;

•одну дополнительную единицу в течение следующих 12 месяцев.

Дополнительные льготы при взимании подоходного налога существуют для инвалидов и членов их семей, солдат во время срочной службы и студентов, обучающихся в высших учебных заведениях, признанных Советом по высшему образованию, а также для граждан Израиля, находящихся за границей более 6 месяцев.

Обычно налогом облагаются все доходы граждан, включая оклад, заработную плату, гонорары, пенсии, дивиденды и проценты с капитала. Вычеты налога производятся через бухгалтерию, осуществляющую выплату.

Для того чтобы налог был правильно вычислен с учетом всех льготных единиц, новым репатриантам необходимо представить в бухгалтерию по месту работы или получения гонораров справку об освобождении от налогов (или о праве на льготы при взимании налога) - «птор». Эту справку можно получить в любом отделении налогового управления. Однако часто бывает достаточно заполнить в бухгалтерии по месту работы соответствующий бланк (картис овед). Служащие бухгалтерии сами передают необходимые данные в налоговое управление и получают освобождение от налога для работника.

Устраиваясь на новое место, обязательно выясните, должны ли вы сами обращаться за освобождением в налоговое управление или это делается через бухгалтерию.

Если вы работаете внештатно, получаете гонорары или другого рода выплаты за конкретную выполненную работу, вам следует представить работодателю справку об освобождении или снижении налога. Для этого вы должны лично обратиться в отделение налогового управления. Можно держать оригинал справки у себя и отдавать работодателю копию. Однако каждая справка выдается на имя конкретного работодателя, и вы не сможете представлять копии одной справки в несколько мест.

ВАЖНО ЗНАТЬ!

Освобождение от налога предоставляется внештатному работнику (фрилансеру) на определенную сумму дохода за год. Обращаясь за справкой об освобождении от налога, вы сами указываете сумму, которую предполагаете получить у данного работодателя в течение текущего или наступающего налогового года. Если по каким-либо причинам вы заработали меньше денег, рекомендуется взять в бухгалтерии справку о реальной сумме, которую вы получили, и представить ее в налоговое управление. Это особенно важно для тех, кто получает и зарплату на основной работе, и дополнительные приработки. Определяя ваше право на льготы по выплате налогов на следующий год, налоговое управление будет учитывать весь суммарный доход за прошлый год, в том числе и суммы дополнительных приработков, на которые были выданы освобождения от налогов.

Доходы, не облагаемые подоходным налогом и льготное налогообложение.
Какие доходы не облагаются налогом?

1. Пособия Службы национального страхования (за исключением суммы, выплачиваемой работающей женщине в период декретного отпуска (дмей-лейда), поскольку эта выплата не является пособием).

2. Репарации германского правительства лицам, пострадавшим от оккупации в годы Второй мировой войны.

3. Социальные пособия, которые выплачиваются другими странами, если эти пособия не подлежат налогообложению в стране, которая их выплачивает,

4. Единовременные выплаты службами социального страхования тех стран, которые имеют двусторонние соглашения с Израилем о снятии налогообложения с этого рода выплат.

5. Компенсации, которые получают работники при увольнении, если их сумма не превышает установленного максимума.

6. Та часть дохода, которая отчисляется в пенсионные фонды (купот гемель).

7. Доходы, получаемые от некоторых банковских сберегательных программ (детали можно уточнить в местных отделениях банков), а также от биржевых операций.

Следующие виды доходов подлежат частичному освобождению от налогов:

1. Доходы, поступающие из-за границы в период семи лет после репатриации в Израиль. Новые репатрианты могут обратиться в налоговое управление с просьбой о полном снятии налогов.

2. Пенсионные поступления обычно полностью освобождаются от налогов в течение всего времени, если они не превышают установленный законом уровень. Сверх установленного уровня пенсионные выплаты подлежат налогообложению.

3. Частично освобождаются от налога пожертвования, сделанные в благотворительные учреждения и фонды, признанные министерством финансов.
Если работник считает, что он не получил всех положенных ему льгот и льготных единиц для снижения налога, он может подать просьбу о возвращении налога в налоговое управление, заполнив соответствующий бланк и представив необходимые документы. Рекомендуется также обратиться в налоговое управление, если в течение года в вашей жизни возникли новые обстоятельства, дающие вам право на льготы при налогообложении. Сумма неправильно снятого подоходного налога может быть возвращена ретроактивно за 6 лет, предшествующих текущему налоговому году, с привязкой к индексу цен.
0б изменении семейного положения и рождении детей достаточно информировать бухгалтерию своего предприятия.

По истечении налогового года наемный работник может представить в налоговое управление документы о своих доходах за прошедший год (расчетные листы заработной платы, ведомость из бухгалтерии - см. следующую главу). Если в течение года ваши доходы уменьшились, существует возможность частичного возврата взысканного с вас налога.